零基礎也要會,會計"常識":個人所得稅和增值稅
個體工商戶生産經營所得應納稅所得額=全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損對企事業單位承包、承租經營所得應納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用…

個人所得稅和增值稅

【個人所得稅】

一、 綜合所得

1、 适用七級超額累進稅率3%-45%

2、 按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理彙算清繳的次年三月一日至六月三十日内辦理彙算清繳。

二、 經營所得

1、适用五級超額累進稅率5%-35%;

2、個體工商戶生産經營所得應納稅所得額=全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損對企事業單位承包、承租經營所得應納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用;

3、按年計算個人所得稅;由納稅人在月度或者季度終了後十五日内申報并預繳稅款;次年三月三十一日前辦理彙算清繳。

三、财産租賃所得

1、比例稅率20%;

2、每次淨收入不超過4000元的:

應納稅額=[每次(月)收入額-财産租賃過程中繳納的稅費-修繕費用(800元為限)-800]×20%

3、每次淨收入超過4000元的:

應納稅額=[每次(月)收入額-财産租賃過程中繳納的稅費-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%

4、按月或者按次計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款

四、财産轉讓所得

1、比例稅率20%

2、應納稅額=(收入-原值-合理費用)×20%

3、按月或者按次計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款

五、利息、姑息、紅利和偶然所得

1、比例稅率20%

2、無扣除項目,應納稅所得額=每次收入額×20%

3、按月或者按次計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款


【增值稅的應納】

一、增值稅一般計稅方方達應納稅額稅額


1.應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷售稅額=銷售額×适用稅率

銷售額=全部價款+價外費用

2.不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

3.視同銷售行為的銷售額:本人近期同類均價→他人近期同類均價→按組價公式計算

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額

=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

注意:價外費用不包括符合條件代墊運費、代墊保險、行政事業收費、車輛購置稅、牌照費、受托加工代收代繳的消費稅、收取的銷項稅等。


二、特殊銷售方式下的銷售額方式

1、折扣銷售(商業折扣)符合在“在同一張發票金額欄”體現,則按折後金額計稅,否則全額計稅。

2、以舊換新:

a.一般參照同期同類新貨(不扣除舊貨收購價格);

b.金銀首飾按實收差價計稅(原因:新舊貨價值差别不大);

3、還本銷售:不得扣除還本支出;

4、以物易物:雙方均視同銷售,進項能否抵扣取決于雙方是否取得發票以及是否符合抵扣條件。

5、直銷:

a.企業→銷售員→消費者(分兩次計算增值稅)

b.企業→消費者(與一般銷售相同,一次計稅)

6、包裝物押金:(不同于租金,租金是收到就需要納稅的價外費用)

a.除黃酒、啤酒以外的酒→無論是否單獨核算,收到押金就繳增值稅;

b.啤酒、黃酒+其他非酒類産品→單獨核算+1年以内+未逾期,不征增值稅,三者不滿足一個,就繳納增值稅。

三、一般納稅人當期進項稅額

1.抵扣項目:增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、購進農産品

注意:購進農産品:一般的可抵進項稅=買價×10%(另有規定的除外)

2.不得抵扣項目:

a.用于簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費;

提示:租入固定資産、不動産,如果既用于上述不可抵扣項目,又用于一般計稅方法項目,該進項稅額允許全部抵扣(2019年新增)

b.非正常損失的購進貨物,及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務;

c.非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務;

d.非正常損失的不動産,以及不動産所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務;

e.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務;

f.接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用;

g.一般納稅人會計核算不健全或不能提供準确稅務資料的;

i.應辦理一般納稅人資格而未辦理的。

3.兼營免稅、簡易計稅項目,不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。

4.已抵扣進項稅額的固定資産、無形資産或者不動産,但發生了不得扣除情形時,不得抵扣的進項稅額=固定資産、無形資産或者不動産淨值*适用稅率。

5.試點的一般納稅人,2016.5.1後取得的不動産或不動産建築工程,進項稅分兩年扣除,第一年60%,第二年40%。

四、簡易計稅方法應納稅額

應納稅額=銷售額(不含稅)×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

一、增值稅一般計稅方法的應納稅額


五、進口貨物應納稅額


組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×稅率


微信掃碼,一步領取

價值¥1860的2020年最新初級視頻課程+在線題庫

佳濤初級J.jpg

上一篇: 初級會計必背:100個會計基礎知識點
下一篇: 2020年初級《會計實務》,思維導圖(根據2019考綱設計)
了解之了  |  聯系我們  |  幫助中心  |  加入我們
Copyright © 2016-2019 zhongte50554.cn All Rights Reserved.  成都環宇知了科技有限公司 版權所有
    蜀公安備案 11010802023314号